Особенности профессионального налогового вычеты по НДФЛ в 2020 году

Имущественный вычет в 2020 году: изменения и разъяснения

Имущественный вычет в 2020 году можно оформить по недвижимости, купленной до 1 января 2020 года, с учетом года подписания акта приема-передачи или года регистрации права собственности. От этого же и зависит предельная величина имущественного вычета.

Размер имущественного вычета в 2020 году

Максимальный размер имущественного вычета менялся за историю своего существования много раз, одни из последних изменений произошли в 2008 и 2014 годах. Какой максимальный размер имущественного вычета может получить конкретный налогоплательщик – зависит напрямую от того, к какому году относится возникновение права на вычет по конкретному объекту. Сам факт оформления договора покупки и оплаты по нему не влечет за собой возникновение права на вычет. В зависимости от типа договора право на вычет возникает в год подписания акта или в год оформления права собственности.
Статья: С какого года возникает право на вычет?

Если право на вычет возникло в промежуток 2008-2014, то вычет ограничен 2 000 000 рублей на объект, а вычет по ипотечным процентам не ограничен.
Если право на вычет возникло после 1 января 2014 года, то вычет ограничен 2 000 000 рублей на человека. Вычет по ипотечным процентам при этом может быть не ограничен, если кредит получен до 1 января 2014 года, и может быть ограничен 3 000 000 рублей на человека, если кредит получен после 1 января 2014 года&
Статья: Кто может подать на имущественный вычет?

Сколько раз можно получить имущественный вычет в 2020 году

Количество объектов, с которых можно заявлять вычет, зависит от того, к какому году относится возникновение права на вычет:

  • Если право возникло до 1 января 2014 года, то, не важно, какая была стоимость объекта, вычет только с 1 объекта и в пределах 2 000 000 рублей на объект
  • Если право возникло после 1 января 2014 года, то вычет можно получать по нескольким объектам, пока суммарно его размер не достигнет максимальных 2 000 000 рублей

При этом если налогоплательщик реализовал свое право по законодательству, действовавшему до 1 января 2014, то вне зависимости от того, что он не дошел до максимальных 2 000 000 рублей, его право считается реализованным, и воспользоваться вычетом еще раз, но, например, по жилью, купленному после 1 января 2014 года, невозможно.

Вычет по ипотечным процентам ограничен – вычет только с 1 объекта, вне зависимости от даты приобретения. Причем, если основной вычет получен по закону, действовавшему до 1 января 2014 года, а вычет по процентам не был реализован, то такое право сохраняется для жилья, право на вычет, по которому возникло после 1 января 2014 года.

Сроки подачи 3-НДФЛ на имущественный вычет в 2020 году

На имущественный вычет можно подавать в любой момент в течение года. Срок до 30 апреля 2020 года установлен для тех, кто должен отчитаться по полученным в 2019 году доходам. При этом если у налогоплательщика есть обязанность отчитаться по доходам за 2019 год и при этом он хочет заявить вычет за 2019 год, то есть 2 варианта:

  1. Подать декларацию о доходах до 30 апреля, чтобы не попасть на штраф, а позже, не спеша, подать уточненку за 2019 год включив в нее и информацию о доходах и вычет
  2. Подать декларацию о доходах и вычетах до 30 апреля

Заявление на имущественный вычет в 2020 году

Помимо декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию необходимо сдать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, в котором указываются реквизиты счета налогоплательщика. Заявление по форме КНД 1150058, утвержденное Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@ (ред. от 30.11.2018), можно заполнит как от руки, так и с помощью ПК.

Списки документов на вычеты и бланки деклараций/заявлений
Заявление можно подать как вместе с декларацией, так и позже, после окончания камеральной проверки, но с учетом 3-х летнего срока: например, за 2019 год заявление о возврате можно подать в течение 2020-2022 годов.

Заказать оформление 3-НДФЛ

Отзывы

Работаю с этой компанией 5-й год. Оформляла за это время разные виды налогового вычета. Всегда все четко и быстро. Рекомендую их своим друзьям. Спасибо за профессионализм!

Все очень быстро, качественно, удобно! Взаимодействую уже 3 год

Обратилась впервые! Хочу выразить благодарность за быстроту выполнения, оперативность работы специалистов, полноту представленной информации. Все сделано быстро, качественно. Рекомендую всем обращаться в данный сервис.

Вычет Ндфл На Себя 2020

Стандартные Налоговые Вычеты В 2020 Году На Себя

Кроме того, такого рода льготы могут применяться лишь к тем доходам, которые гражданин получает на основной работе. Если же таковое отсутствует, то вычеты предоставляются налоговым агентом или налоговой инспекцией. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма на которую вычет больше заработка не переносится на следующий месяц.

Пример 2. У Кораблевых двое детей учатся в учебных заведениях на дневных отделениях: Иван — в техникуме, ему 16 лет, а Василий — в университете, ему уже исполнилось 23 года. В 2020 году родители оплатили учебу сыновей в общей сумме 125 000 рублей. Поскольку существует ограничение в размере вычета, то Кораблевы имеют право возвратить налог за 2020 год в сумме 13 000 рублей: (50 000 + 50 000) * 0,13 = 13 000. Оставшаяся сумма в 25 тысяч рублей на следующий год не переносится.

Стандартный налоговый вычет на детей в 2020 году

Например, если ребенок родился в ноябре, родители смогут получить льготу только за 2 месяца. А если ему исполняется 18 лет в январе, то льгота на НДФЛ будет предоставляться в течение всего календарного года.

  • кому адресовано;
  • информация о заявителе:
    • фамилия, имя, отчество;
    • ИНН — при наличии;
    • адрес по прописке в паспорте;
  • основание для получения вычета (соответствующие разделы Налогового кодекса);
  • просьба о предоставлении стандартного налогового вычета в установленном размере;
  • список приложенных документов, подтверждающих право на налоговую льготу;
  • дата подачи заявления;
  • личная подпись заявителя.

Налоговые вычеты для физических лиц

  1. Приобретение объектов жилой недвижимости в РФ, а также новое строительство жилья и покупка земельных участков под него. Максимальная сумма вычета — 260 000 рублей (13% от 2 000 000).
  2. Погашение процентов по договорам кредитования, заключенных с целью строительства или покупки готового жилья на российской территории. Сумма вычета — до 390 000 рублей (13% от 3 000 000).
  3. Погашение процентов по договорам рефинансирования ранее взятых кредитов и займов, направленных на приобретение и строительство жилой недвижимости в РФ. Максимальная сумма — 390 000 рублей.

Физические лица, совершающие сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного рынка, могут переносить убытки текущего налогового периода на следующие. Таким образом, отрицательный финансовый результат текущего года можно будет учесть при расчете налога по итогам следующих 10 лет. При непрерывных убытках в течение двух или нескольких лет отрицательный результат переносится в порядке очереди от более раннего к более позднему.

Имущественный налоговый вычет в 2020 году: изменения и разъяснения

Пример. Супруги Цветковы купили квартиру в 2020 году за 3 миллиона рублей. Оба супруга трудоустроены. Было решено распределить затраты пополам, по 50% каждому. Размер вычета составил по 1 500 000 рублей каждому. К тому же, у каждого из супругов сохранился неиспользованный остаток по 500 тысяч рублей, который можно использовать в дальнейшем.

  1. Траты на разработку проектно-сметной документации.
  2. Покупка строительных материалов, отделочного сырья.
  3. Стоимость земельного участка под строительство.
  4. Сумма, уплаченная продавцу за недостроенный объект жилья на земельном участке (недостроенный жилой дом). Обязательно укажите в договоре, что объект недостроен.
  5. Затраты на строительство и отделку жилища.
  6. Подведение инженерных сетей и коммуникаций. Например, подключение объекта к электросетям или подведение газа, воды, канализации.

Налоговый вычет 2020

Еще одно изменение с 01.01.2020 г. – появление нового режима налогообложения, который освобождает самозанятых физических лиц от уплаты НДФЛ по обычной ставке и необходимости подавать форму 3-НДФЛ по итогу года. Речь идет о налоге на профессиональный доход (эксперимент по его введению пройдет в четырех регионах РФ – закон № 422-ФЗ).

Таким образом, требующее значительных затрат содержание ребёнка-инвалида частично компенсируется мерами государственной поддержки: повышенное пенсионное обеспечение, набор социальных услуг, бесплатные лекарства и пр. В их числе и снижение налогооблагаемой базы для удержания подоходного налога с родителей особого ребёнка – налоговый вычет.

Стандартный налоговый вычет: полный обзор 2020, бланки

Если не заполнить бланк заявления, человек не начнет получать стандартный налоговый вычет автоматически. На многих предприятиях начальство требует, чтобы сотрудники готовили новые заявления на предоставление выплаты ежегодно на случай, если за это время у них родился ребенок. Таким образом в бухгалтерии отслеживают, не потерял ли заявитель право на начисления.

Ввиду того, что вычет оформляется в бухгалтерии предприятия, здесь руководство фирмы может самостоятельно подготовить для сотрудников бланк документа. Если заявитель трудоустроен на нескольких местах, запросить возмещение НДФЛ получится у каждого работодателя. В среднем на всех несовершеннолетних детей выплата составляет 1400 рублей, при обращении за вычетом отца или матери ребенка инвалида – 1200 рублей.

Личный вычет по ндфл 2020 на себя

  1. Государственная лицензия учебного и медицинского учреждения.
  2. Затраты на лечение и обучение произведены из личных или кредитных средств налогоплательщика, без привлечения государственных программ, ресурсов работодателя или благотворительных фондов.

Это понятие, объединяющее в себе сразу несколько разновидностей налоговых преференций. Все они условно делятся на две большие группы: предназначенные определенным категориям граждан (инвалидам, людям, получившим звание героя России и пр.) и созданные для матерей/отцов, у которых есть от 1 ребенка и больше.

Профессиональный вычет по НДФЛ: размер в 2020 году

Никакие другие правоотношения, возникающие между сторонами, права на получение профессионального налогового вычета не дают. К примеру, нельзя им воспользоваться, передавая имущество по договору аренды. Объясняется это тем, что такой договор не является договором ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. Его предметом признается предоставление имущества во временное пользование за плату (ст. 606 ГК РФ, письмо Минфина от 29.12.2006 № 03-05-01-05/290).

  • предприниматели;
  • частнопрактикующие лица (нотариусы, адвокаты и т.д.);
  • авторы и исполнители произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов;
  • исполнители работ (услуг) по гражданско-правовым договорам.

Налоговый вычет в 2020 году: как вернуть свои деньги? Полезные советы

  1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)
  2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)
  3. Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)
  4. Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)
  5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст 220.1 НК РФ)
  6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст 220.2 НК РФ)
  7. Профессиональные налоговые вычеты (ст 221 НК РФ)

Наряду с повышениями ставок НДС с января 2020 года, налоговое законодательство пока оставляет ставки НДФЛ без изменений. В свою очередь остаются неизменными максимальные пределы любых групп вычетов, а также порядок получения, сами группы и виды вычетов и т.д.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Если сотрудник работает не с начала года или по совместительству трудится в другой организации, попросите у него справку по форме 2-НДФЛ с других мест работы. Она подтвердит, что доход с начала года не превысил 350 000₽.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают доходы, которые облагают НДФЛ по ставке 13%. К доходам по другим ставкам и дивидендам стандартные вычеты не применяют. Нерезиденты использовать вычеты тоже не могут. Напомним, нерезидент — это физ лицо, которое находится на территории РФ менее 183 дней в течение одного года.

Льготы по подоходному налогу с физических лиц в 2020 году

В 2020 году детские вычеты будут зависеть от суммы предельного дохода, в рамках которой эти вычеты в принципе предоставляются при расчете подоходного налога. Льгота на детей в 2020 году предусмотрена в пределах суммы в 350 000 рублей нарастающим итогом с начала календарного года. Начиная с месяца, в котором доход физического лица превысил этот порог, налоговый вычет, больше не применяется.

  • главы и члены персонала дипломатических представительств и должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами РФ, — по всем доходам, кроме доходов, извлекаемых из источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой;
  • члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой;
  • лица, входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;
  • домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;
  • должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами РФ;
  • военнослужащие министерств обороны, внутренних дел и по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);
  • лица, имеющие лицензию на право занятия гастрольно-концертной деятельностью, — по доходам, полученным от гастрольно-концертной деятельности;
  • работники органов прокуратуры, имеющие классные чины.

Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2020 году: таблица

  • доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
  • налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).
  • Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
  • Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 или 4 – в общем случае не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2.7 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Читайте также:  Порядок предоставление налогового вычета за лечение зубов в 2020 году

Налоговые вычеты 2020: что это такое, кто может получить, виды, способы получения, лимиты и необходимые документы

Получить вычет через налоговую инспекцию можно примерно за 4 месяца, начиная с 1 января следующего года. То есть если вы, допустим, прошли обучение в автошколе в 2020 году, то с 1 января 2020-го имеете право подать документы на возврат НДФЛ. Три месяца уходит на камеральную проверку декларации 3-НДФЛ. Если все в порядке, еще 30 дней – на перечисление возвращаемого налога. Если вы оформляете вычет на покупку недвижимости, четырехмесячный срок действует только в первый год. При переходе неиспользованного остатка на следующий налоговый период камеральная проверка документов на вычет проходит гораздо быстрее – при подаче декларации в первых числах января деньги можно получить уже в феврале.

Получать вычет (в форме зарплаты без удержания НДФЛ) можно уже со следующего месяца после предоставления в бухгалтерию вашей организации уведомления из налоговой инспекции о праве на вычет, а также заявления о предоставлении этого вычета. Если речь идет об имущественных вычетах, переходящих на следующий год в случае неполного использования, то их можно оформить у работодателя и в дальнейшем, но более логично вернуть остаток НДФЛ одной суммой, подав документы в ИФНС.

За что можно получить налоговый вычет в 2020 году: список

Подоходный налог платится с продажи квартиры или дома в том случае, если продавец владел им меньше 3 лет. Если жилая недвижимость находилась в распоряжении собственника дольше этого срока, то продавец освобождается от уплаты НДФЛ.

Физические лица, регулярно отчисляющие средства в Пенсионный фонд, также могут воспользоваться государственной льготой. Сюда не входят обязательные отчисления, которые перечисляет работодатель за каждого штатного сотрудника.

Налог на доходы физических лиц в 2020 году

НДФЛ (или Налог на доходы физических лиц) – это обязательное денежное отчисление в налоговую с каждого вида прибыли человека. Притом платить налог необходимо не только с заработной платы, но и абсолютно с любых финансовых поступлений: с выигрышей в лотерею или лото, аренды квартиры и даже процентов с валютного вклада в банке! Конечно, ежемесячное снятие такого процента значительно сказывается на бюджете каждого россиянина. Но это не мешает правительству выдвигать все новые инициативы, то обещая упразднить НДФЛ вовсе, то грозясь поднять его до 15% или даже 17%.

Не удивительно, что россияне с тревогой прислушиваются к каждому, кто обещает предсказать их ближайшее будущее. И если кто-то полагается на мнения предсказательниц и астрологов, то более здравомыслящая часть населения доверяет другому виду экспертов – финансовым инженерам и аналитикам, которые строят модели развития экономической системы РФ. Конечно же, их прогнозы – это не истина в последней инстанции, а лишь вероятность того, какой может вскоре оказаться жизнь россиян. Что ж, давайте узнаем, как сильно (и по какой причине) может поменяться величина налогового сбора в 2020 году!

Текущий размер НДФЛ в России

Сотрудники большинства предприятий никогда не задумывались о том, сколько составляет НДФЛ и кто же за них его выплачивает. Дело в том, что работодатель, выступая в роли налогового агента, отчитывается перед налоговой за каждого своего сотрудника самостоятельно, сразу вычисляя и отнимая от заработной платы все необходимые проценты. Поэтому многие даже не догадываются, какая сумма от их личного бюджета каждый месяц уходит государству.

НДФЛ – это сбор, который государство взымает с каждой нашей зарплаты

На сегодняшний день НДФЛ составляет 13% от суммы дохода. Это стандартный процент, который выплачивает каждый официально трудоустроенный житель РФ. Но существуют и другие процентные ставки, которые вступают в игру за пределами зарплат. По состоянию на 2019 год существуют такие виды НДФЛ:

ПроцентУсловие
9%Сертификаты и ипотечные выплаты, оформленные до 2007 года;
13%Основной процент налога (с заработной платы);
30%Налог на дивиденды (прибыль от акционерных обществ), основной процент налога для нерезидентов;
35%Ценные призы, доход от вклада в банке.

Налоговый вычет

Существует такое понятие, как налоговый вычет. Все налоговые вычеты подразделяются на 4 основные группы:

  1. Стандартные, то есть «скидка» на выплату НДФЛ гражданам, имеющих детей (1 ребенок – скидка 1400 рублей, 3 и более – 3000 на каждого ребенка). В случае, если ребенок имеет инвалидную степень, налоговый вычет для семьи повышается до 12000;
  2. Имущественные – например, если налогоплательщик потратил значительную сумму на постройку или приобретение недвижимости, то он может предоставить справку о затратах в налоговую. В свою очередь, налоговая должна отреагировать и снизить ежемесячную сумму налога, либо выплатить ее сразу деньгами;
  3. Социальные, то есть «скидка» предоставляется людям, участвующим в благотворительности, обучающимся, пенсионерам и так далее;
  4. Профессиональные – их могут получить индивидуальные предприниматели, авторы продукта (писатель, исполнитель, изобретатель, художник), адвокаты, нотариусы и так далее.

От выплаты налога на доход освобождаются также следующие финансовые процедуры:

  • алименты;
  • пособия;
  • плата за медицинские услуги;
  • материальная помощь за рождение ребенка и т.д.

Причины будущего роста налога

Планируемый рост налога на доходы физических лиц является одной из самых обсуждаемых экономических тем еще с 2018 года – после того, как в 2019 году НДС поднялся на 2%, и цены на товары и транспорт значительно взлетели. Конечно же, налоги повышаются не просто так. Все выплаты с прямых налогов идут в бюджет государства. На сегодняшний день можно отметить несколько наиболее объективных причин для повышения процентной ставки налога:

КомпанияПроцентСуммаСрокПолучение
от 0.02% в деньДо 30000 р1-16 днейПолучить
  • из-за роста безработицы и закрытия многих предприятий количество людей, уплачивающих налог, уменьшается с каждым днем. В последнее время много профессий модернизируется, и сотрудники в буквальном смысле заменяются компьютерами – ведь с какой-то работой вполне могут справляться автоматизированные системы. Из-за отсутствия налогоплательщиков значительно снижается наполняемость госбюджета, а чтобы это исправить, необходимо поднять процент выплачиваемых населением налогов;
  • из-за роста инфляции. При значительном росте инфляции приходится увеличивать размер пособий и пенсионных выплат, что является для государства дополнительным убытком;
  • снижение цены на нефть, что в свою очередь приводит к кризису и опустошению государственного бюджета;
  • из-за кризисного положения РФ увеличивается число безработных, которым необходимо выплачивать пособия. Кроме того, существенная часть бюджета уходит на финансирование важных или проблемных отраслей – причем важных не по мнению самих россиян (медицина, образование), а по мнению правительства, с головой бросающегося в международные конфликты. Это, в свою очередь, требует чудовищных влияний в оборонку, переоборудование промышленных мощностей под импортозамещение и т.д.

Обобщая, можно сказать, что повышение прямых налогов направлено на поддержание экономики страны и увеличение объема бюджетных средств, а также на регулирование социальной справедливости (кто зарабатывает больше, тот больше и выплачивает государству). Увы, с этой точки зрения было бы логичнее вводить более современную шкалу для вычисления НДФЛ – такую, которая предусматривала бы плавающий процент, минимальный для людей со скромной прибылью, и максимальный для наиболее обеспеченных россиян.

Логика такого нововведения проста: если человек едва выживает от зарплаты до зарплаты, 13% налогового сбора для него – куда более существенная сумма, чем для долларового миллионера. Но пока никаких изменений на этом поприще не предвидится – если НДФЛ поднимут, то не только для богатых россиян, но и для тех, кому даже тринадцатипроцентный сбор кажется неподъемным. Конечно же, бюджет при этом наполнится, однако нововведения ударят по наименее обеспеченному слою населения и толкнут его за черту бедности.

Как изменится НДФЛ в 2020 году?

Точная информация о том, как изменится налог на доходы физических лиц, пока что не была опубликована или озвучена в правительстве, однако данный вопрос активно обсуждается не только жителями России, но и представителями власти. Существует пять сценариев, любой из которых может воплотиться в 2020 году.

Правительство пытается настичь самозанятых граждан и обложить их налогом

Сценарий №1: Создание налога на профессиональный доход

Данное нововведение уже функционирует на территории Москвы, Московской и Калужской области, а также в Татарстане (с 1 января 2019 года). Смысл внедрения данного налога в том, чтобы вывести на свет самозанятых граждан. В век современных технологий очень популярными стали такие профессии, как фрилансер, работник на дому, блоггер и так далее. Как правило, такие люди получают достаточное количество денег, которое никак не облагается налогом.

При уплате нового вида налога гражданин освобождается от выплаты:

  • НДС (за исключением ввозного);
  • НДФЛ;
  • страхового взноса (данный вид налога сохраняется исключительно на добровольной основе).

Процент налогового сбора на профессиональный доход сегодня составляет:

  • 4% от дохода физических лиц;
  • 6% от дохода индивидуальны предпринимателей и юридических лиц.

Изначально планировалось, что окончательное внедрение данной программы на федеральном уровне произойдет лишь в 2029 году. Но совсем недавно появились слухи о том, что выплачивать данный налог жителям всей России придется уже с 2020 года! Согласно подсчетам экспертов, это поможет увеличить выплату детских пособий почти в пять раз, а также существенно скажется на общем состоянии экономики Российской Федерации.

Сценарий №3: Увеличение НДФЛ до 17%

Расчеты независимых экспертов из РАНХиГС показали, что увеличение НДФЛ с 13 до 17% способствовало бы сбалансированию бюджета Российской Федерации. Дело в том, что правительство готовит масштабную налоговую реформу, а такое повышение, по мнению правительства, значительно поднимет конкурентоспособность Российской экономики и улучшит страну всецело.

Кроме того, расчеты показали, что если в 2020 году дефицит будет составлять 1,5% ВВП, то увеличение НДФЛ до 17% позволит моментально сократить его на целый 1%. Поднимется ли налог до страшных 17% – пока неизвестно. Во время интервью Дмитрий Медведев так и не дал четкого ответа на этот вопрос.

Сценарий №3: НДФЛ или налог на роскошь?

Последователи принципа социальной справедливости планируют ввести индивидуальный НДФЛ для каждой категории граждан (см. выше). Так, в Государственной Думе рассматривалось предложение о внесении правок в принцип распределения НДФЛ: лица, зарабатывающие от 60 до 600 тысяч рублей, должны выплачивать 15% дохода; от 600 тысяч до 3 миллионов – 25%; 3-12 миллионов – 35%; более 12 миллионов – 45%. Увы, даже наименее обеспеченных россиян при этом все равно ожидает рост НДФЛ (до 15%).

Возможно, к НДФЛ добавят налог на роскошь, т.е. на любое дорогое имущество

Политическая партия «Справедливая Россия», в свою очередь, предложила ввести «налог на роскошь», то есть все дорогие приобретаемые вещи (движимость и недвижимость) должны облагаться налогом от 1 до 5%. Несмотря на «жесткость» идеи, она нашла поддержку в лице многих государственных деятелей и известных личностей, однако более подробно данный законопроект не обсуждался.

Сценарий №4: Отмена НДФЛ

В.В Жириновский предлагает и вовсе кардинально изменить налоговую систему и полностью освободить от уплаты НДФЛ тех граждан, чья заработная плата не превышает 180 тысяч рублей в год. К сожалению, таких людей достаточно много. Помимо отмены налога для малозарабатывающих, Жириновский предлагает распределять налог по уровню заработной платы. По словам политика, существующие сегодня налоги слишком малы для чересчур обеспеченных россиян.

Сценарий №5: Повышение НДФЛ до 15%

И последний сценарий (с которым Россия, скорее всего, столкнется в 2020 году) – это повышение налога на доходы физических лиц до 15%. Аркадий Дворкович (государственный деятель и экономист) заявил, что не видит ничего страшного в повышении налога всего на 2%, с чем не согласны большинство обычных россиян. Полученные деньги планируют пустить на развитие медицины и образования, увеличить социальные выплаты, пенсии, пособия. По прогнозу, увеличение НДФЛ до 15% пополнит бюджет государства на 1,5 триллиона рублей!

Какой из сценариев так и останется не осуществленным, а к какому нам стоит готовиться в 2020 году – пока не ясно. Более точная информация станет известна лишь в конце 2019 года.

(0 голосов)

Профессиональные налоговые вычеты в 2020 году

Время прочтения: 7 мин.

Спросить юриста быстрее. Это бесплатно!

Все чаще россияне предпочитают работать не в качестве наемных сотрудников, а вести самостоятельную деятельность. Выражаться это может в разном виде: открытие ИП, работа в качестве частного адвоката, нотариуса. Кто-то и вовсе начинает заниматься творческой деятельностью: пишет книги, снимает фильмы, записывает музыку. И все это способно приносить доход, с которого тоже нужно платить налоги. Но размер их можно уменьшить, если применять профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. О них и пойдет речь сегодня.

Что это такое?

Российское законодательство предусматривает довольно большой перечень налоговых вычетов, доступных гражданам. Возврат можно оформить за лечение, обучение, инвестиционную деятельность, покупку и продажу недвижимости, ипотеку. Эти формы вычетов доступны большому числу граждан, наемным рабочим, в частности. А как быть тем, кто перестал работать на кого-то и решил вести деятельность самостоятельно? Для таких людей предусмотрен свой формат возврата – профессиональный налоговый вычет (ПНВ).

ПНВ – это одна из разновидностей налогового вычета, доступная лицам, ведущим предпринимательскую деятельность или частную практику. Как и любой другой вид возврата, ПНВ позволяет снизить налогооблагаемую базу. Для оформления вычета нужно относиться к определенной группе граждан и подтвердить свои траты (требуется не всегда).

Кому положены

В ст. 221 НК РФ четко прописан перечень лиц, которые могут претендовать на получение проф. вычета. Если говорить в целом, это люди, занимающиеся предпринимательством (собственным делом) без создания юридического лица (организации). В перечень таких граждан входят:

  • ИП, выбравшие ОСНО в качестве налогового режима. При применении спецрежимов использовать ПНВ нельзя, т. к. плательщики УСН или ЕНВД от уплаты НДФЛ освобождаются. Следовательно, и этот вид налога они не платят, т. е. уменьшать просто нечего.
  • Лица, занимающиеся частной практикой. Чаще всего в этом случае речь идет о нотариусах и адвокатах. Однако перечень дополняется лицами, получающими авторское или иные виды вознаграждения.
  • Физлица, работающие по ГПД. Заключение гражданско-правового договора подразумевает удержание НДФЛ с исполнителя. Последний получает деньги за какие-либо работы и услуги, с них и платится налог, который можно уменьшить с помощью ПНВ.
  • Авторы. Это довольно широкая группа лиц. Сюда входят не только писатели, но и создатели промышленных образцов, иных продуктов умственной деятельности.

Самозанятые, ИП на спецрежимах и наемные рабочие права на оформление профвычета не имеют.

Иногда по договору ГПХ один человек передает имущество в аренду другому. Если арендодатель ИП не является, то получить профвычет по понесенным тратам он не может. Такая точка зрения была высказана в письме Минфина России № 03-04-05/15280 от 15 марта 2017 года.

Размеры вычетов

Суммы доступного ПНВ определяется индивидуально. На конечный уровень влияет не только сумма дохода плательщика, но также и другие факторы:

  • его статус и вид деятельности;
  • то, готов ли он подтвердить понесенные расходы документально или нет.

Если все свои траты человек подтверждает, то на их сумму предоставляется налоговый проф. вычет. Если нет, то нужно отталкиваться от ставки, установленной законодательно (но она действует не для всех).

ПНВ для частного предпринимателя

ИП могут получить профвычет, если они работают на ОСНО. При ведении деятельности на спецрежиме оформить возврат не удастся. Вариантов формирования суммы вычета несколько:

  1. Если подтверждаются расходы. Т. е. в ходе ведения деятельности предприниматель должен не только зафиксировать все свои траты, но и собрать документальные подтверждения для предоставления в ФНС. Причем в зачет пойдут только те расходы, которые имеют экономическое обоснование и были сделаны с целью получения прибыли. Список возможных трат приведен в ст. 253–269 НК РФ. Обоснованность расходов после подачи документов проверяется сотрудником налоговой службы.
  2. Если подтверждения доходов нет. Тогда ИП может оформить вычет в размере 20%. Это фиксированная ставка.

Конечно, удобнее и легче просто получить вычет по нормативу, но если сумма расходов велика (больше 20% от уровня дохода), тогда есть смысл собирать все расходные документы – это поможет снизить налогооблагаемую базу, а значит, и размер уплачиваемого налога.

Пример. Ведерников за 2019 год имел выручку в размере 1 520 000 руб. Для получения ПНВ он собирал подтверждения всех расходов. В итоге получилось 350 000 руб. Следовательно, ему нужно уплатить НДФЛ в размере: 13%*(1 520 000 – 350 000) = 152 100 руб. Если бы свои расходы он не учитывал, то мог бы получить вычет по фиксированной ставке. Тогда НДФЛ нужно было бы платить в размере: 13%*(1 520 000* (100% – 20%)) = 158 080 руб. Получается, Ведерникову пришлось бы переплатить почти 6 000 руб.

Одновременное использование сразу обеих форм вычета невозможно. Предпринимателю в течение года стоит собирать документальные подтверждения, а по итогу произвести предварительные расчеты, чтобы понять, по какому способу НДФЛ нужно будет платить в меньшем объеме.

Для лиц, занимающихся частной практикой

Специфика такого вычета схожа с тем, что получают ИП. Но тут есть несколько важных особенностей:

  • если не подтверждать доходы документально, то право на вычет теряется;
  • размер понесенных доходов определяется, исходя из того, как складывается размер налога на прибыль (те же статьи затрат), подробнее об этом написано в гл. 25 НК РФ.

Такие правила распространяются на адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой.

По договорам ГПД

Лица, работающие по гражданско-правовому договору, как и адвокаты, нотариусы, без подтверждения расходов претендовать на вычет не могут. Единственный выход – считать свои траты. Легче всего их сразу прописать в договоре, заключаемом с заказчиком (по договору услуг, работ и т. д.).

Кстати, те, кто работают по ГПД, могут оформить вычет не только в ФНС, но и через заказчика. Правда, только если он является налоговым агентом. В противном случае придется идти в налоговую со всеми документами самому.

ПНВ для авторов

Авторская деятельность включает в себя широкий перечень областей искусства. Доходы люди получают от создания не только творческих произведений, но и различных изобретений, которые внедряются впоследствии на предприятия разных отраслей.

Профессиональный вычет могут получить все, кто получает хоть какой-то доход от своей авторской деятельности, патентов. Есть лишь одно исключение: если права на них достались текущему владельцу в результате отчуждения или наследования. Тогда ПНВ не предоставляется.

Налог с доходов от авторской деятельности граждане могут уменьшить несколькими способами:

  1. если подтверждены все расходы – в сумме понесенных затрат;
  2. если траты не подтверждены – согласно ставкам, установленным в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Разброс по действующим тарифам на снижение НПВ довольно большой – от 20 до 40%. Минимальный вычет получают создатели литературных произведений, научных трудов и разработок. Максимальные предоставляются создателям музыкальных произведений, в том числе с элементами сценического жанра (опера, балет и т. д.), станковой живописи, скульптур и др.

Пример. Скородумов является постановщиком балетов. В 2019 году доход от его деятельности составил 900 000 руб. Свои расходы мужчина подтверждать не стал. Поэтому базу налогообложения он сможет уменьшить на 40%. Следовательно, НДФЛ составит: 13%*900 000*(100% — 40%) = 70 200 руб.

Порядок и способы получения

При наличии налогового агента (к примеру, по договору ГПД), оформить вычет можно через него, составив заявление в свободной форме и приложив подтверждающие бумаги. В остальных случаях обращаться нужно в ФНС. Порядок предоставления такой:

  1. заполнение декларации 3-НДФЛ;
  2. подача ее в ФНС по месту жительства (к декларации нужно приложить подтверждающие бумаги).

Заявление для оформления этого вида вычета не через налогового агента составлять не нужно. Однако важно помнить, что в этом случае сам налогоплательщик должен:

  • заполнить и подать декларацию до 30 апреля 2020 года;
  • уплатить налог в ФНС до 15 июля 2020 года (причем денежные средства можно внести с учетом профессионального вычета).

Вне зависимости от способа получения вычета, важно собрать все подтверждающие документы. Ими могут выступать приходные ордера, товарные и кассовые чеки. Если у плательщика есть право на получение ПНВ без подтверждения доходов, то все эти справки он может не прикладывать. Но тогда и размер налога по итогу может оказаться больше. Поэтому следует соизмерить доходы и затраты перед заполнением НДФЛ, чтобы выбрать для себя наиболее выгодный вариант вычета. Для некоторых без подтверждения расходов вычет не предоставят и вовсе.

Профессиональный налоговый вычет

При определении налоговой базы по НДФЛ, исчисляемого по ставке 13 %, воспользоваться правом на применение профессионального налогового вычета (ПНВ) могут следующие категории лиц:

1. ИП, находящиеся на ОСНО.

2. Граждане, оказывающие услуги по договорам ГПХ.

3. Лица, осуществляющие частную практику:

  • нотариусы;
  • оценщики;
  • адвокаты;
  • патентные поверенные;
  • медиаторы;
  • арбитражные управляющие и т.д.

4. Физические лица, получающие авторское вознаграждение.

Общие правила предоставления вычета

В общем порядке ПНВ предоставляется на полную сумму документально подтвержденных расходов, лимитов не установлено.

Если расходы полностью покрывают полученные доходы, налогооблагаемая база считается равной 0, то есть платить в бюджет ничего не нужно. Заявленные расходы должны соответствовать роду профессиональной деятельности физического лица.

НК РФ не содержит перечня обязательной документации, подтверждающей право на ПНВ. Но, в соответствии с мнением контролирующих органов, получить вычет без предоставления документов, фактически подтверждающих оплату, невозможно.

Таким образом, кроме КУДиР, договоров, актов, накладных, счетов-фактур и т. д., обязательно потребуется предъявить квитанции, чеки, банковские выписки и прочие платежные документы.

Разницу между суммой расходов и суммой доходов, не вошедшую в состав профессионального вычета за текущий налоговый период, перенести на будущий год нельзя.

ИП и авторы произведений (научных разработок), в случае невозможности подтвердить произведенные расходы соответствующими документами, могут воспользоваться вычетом по установленному нормативу – в процентах от суммы дохода (от 20 до 40 %).

Куда обращаться за вычетом

Профессиональный вычет предоставляется налогоплательщику его налоговым агентом в заявительном порядке. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные затраты (при их наличии).

Заявление можно написать в произвольной форме или воспользоваться предложенным бланком.

Если гражданин не подал заявление на получение вычета, агент производит уплату НДФЛ в полном объеме. При этом впоследствии излишне уплаченный налог можно компенсировать в порядке, установленном НК РФ (путем подачи заявления агенту о возврате переплаты по НДФЛ).

Физические лица, у которых налогового агента нет (ИП, адвокаты, нотариусы и пр.), заявляют вычет в ежегодной декларации 3-НДФЛ, подаваемой в ФНС в установленные сроки по итогам налогового периода. Заявление на предоставление вычета в ФНС подавать не нужно.

Вычет для ИП

Предпринимателям доступен один из двух вариантов получения вычета:

1. В размере произведенных расходов.

Состав затрат ИП определяет самостоятельно, руководствуясь положениями следующих нормативных актов:

  • гл. 25 НК РФ;
  • приказом Минфина РФ № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Например: в состав расходов включается сумма уплаченных взносов на ОПС и ОМС, амортизация нежилой недвижимости, таможенные пошлины и т.д.

При этом не следует забывать, что расходы по приобретению товара можно учесть лишь в том налоговом периоде, в котором этот товар был реализован.

2. В размере 20 % от суммы полученного дохода.

В этом случае предъявление подтверждающих документов от налогоплательщика не требуется. Обратите внимание, что применять оба способа одновременно запрещено.

Если ИП, кроме ведения предпринимательской деятельности, получает иной доход, облагаемый НДФЛ (например: работает по трудовому договору, как обычное физическое лицо, или получает дивиденды, как участник общества), то он не вправе применить профессиональный вычет по отношению к такому доходу.

Пример:

ИП Шолохов Н. Г. в 2018 году получил доход от ведения предпринимательской деятельности по оказанию консультационных услуг в размере 925 000 руб. Общая сумма расходов за этот период составила 150 000 руб.

Если предприниматель воспользуется ПНВ на сумму расходов, то налог к уплате в бюджет составит: (925 000 руб. — 150 000 руб.) * 13 % = 100 750 руб.

В случае применения вычета по нормативу (20 % от дохода) ИП заплатит НДФЛ в размере:

(925 000 руб. — 925 000 руб. * 20 %) * 13 % = 96 200 руб.

В данном случае очевидно, что выгоднее воспользоваться вторым способом применения ПНВ.

Вычет по договору ГПХ

Профессиональный вычет предоставляется лицам, получающим вознаграждение по договорам подряда (гл. 37 ГК РФ) или возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ).

Примечание: по отношению к доходам, полученным гражданином от сдачи личного имущества в аренду, профессиональный вычет применить нельзя.

ПНВ в данном случае можно получить только на сумму документально подтвержденных расходов, вычет в размере фиксированного процента от дохода не применяется.

При этом произведенные затраты должны быть напрямую связаны с получением дохода от исполнения обязательств по договору ГПХ.

В частности, контролирующие ведомства запрещают принимать к вычету расходы на приобретение личного имущества, которое может быть использовано в других целях (например: мобильный телефон, компьютер и т.д.).

Обратите внимание: адвокаты, работающие в коллегии, независимо от формы адвокатского образования, применяют профессиональные вычеты по правилам, предусмотренным для физических лиц, получающих доход в рамках договора ГПХ.

Вычет лицам, ведущим частную практику

Лица, ведущие частную практику, в отличие от ИП, могут использовать лишь один вариант применения ПНВ — в размере произведенных расходов.

Состав затрат определяется аналогичным образом (как и у предпринимателей).

Кроме того, за годы действия ст. 221 НК РФ выпущены многочисленные разъяснения Минфина о том, какие расходы могут быть включены в ПНВ различными категориями лиц, занимающихся частной практикой, в частности:

1. Арбитражные управляющие вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму трат по делам о банкротстве.

2. Нотариусы учитывают затраты:

  • на содержание помещения (включая коммунальные услуги);
  • на оплату труда служащих;
  • по внесению членских взносов и иных платежей на общие нужды нотариальной палаты;
  • на оплату услуг третьих лиц по ведению учета нотариальной конторы и т. п.

3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, учитывают расходы:

  • на страхование профессиональной ответственности;
  • на обучение (подготовка и / или переподготовка должна осуществляться в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, а по окончании обучения должен быть выдан диплом или сертификат установленного образца);
  • на уплату членских взносов в адвокатскую палату и т. д.

Вычет авторам произведений и научных разработок

Профессиональный вычет по авторскому вознаграждению предоставляется как физическим лицам, не имеющим статуса ИП, так и индивидуальным предпринимателям в размере документально подтвержденных расходов.

Но, поскольку в большинстве случаев при создании авторских произведений и научных разработок сложно четко определить понесенные затраты в денежном эквиваленте, для расчета ПНВ могут применяться специальные нормативы, установленные ст. 221 НК РФ:

30

40

Норматив вычета в % (процент от суммы полученного дохода)Деятельность по созданию (исполнению)
20произведений искусства и литературы
научных разработок
25музыкальных произведений
кинофильмов (видео-, аудио-, телефильмов)
произведений архитектуры и дизайна
фоторабот, художественно-графических произведений
моделей, изобретений, промышленных образцов (по отношению к доходу, полученному за первые 2 года использования)
произведений скульптуры
декоративно-прикладного искусства
станковой и монументально-декоративной живописи
графики, выполненной в различных техниках
театрального искусства
музыкально-сценических произведений
произведений для духового, симфонического оркестра
музыки для фильмов и театральных постановок

Таким образом, авторы также могут выбрать для себя оптимальный вариант применения профессионального вычета:

  • как процент от суммы полученного дохода;
  • в размере документально-подтвержденных расходов.

При этом следует отметить, что положения НК РФ о применении профессионального вычета не распространяются на авторские произведения (научные разработки), созданные работниками при исполнении служебных обязанностей.

Кроме того, ПНВ нельзя использовать, если исключительное право на интеллектуальную собственность перешло к новому владельцу в порядке наследования (отчуждения).

Пример:

Иванов Р. А. написал цикл статей для печатного издательства. Сумма дохода составила 40 000 руб. После публикации материалов Иванов Р. А. обратился к налоговому агенту с заявлением о предоставлении профессионального налогового вычета в размере 20 % от суммы вознаграждения.

Таким образом, издательство удержало с дохода автора сумму НДФЛ в размере:

(40 000 руб. — 40 000 руб. * 20 %) * 13 % = 4 160 руб.

Список источников

1. Статья 221 НК РФ. Профессиональные налоговые вычеты.

2. Статья 227 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами.

3. Статья 84 НК РФ. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц.

4. Письмо Минфина РФ от 15.11.2012 № 03-04-05/8-1308. Об учете расходов индивидуальными предпринимателями по НДФЛ.

5. Статья 231 НК РФ. Порядок взыскания и возврата налога. Глава 25 НК РФ. налог на прибыль организаций.

6. Приказ Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 19.06.2017) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Глава 37 ГК РФ. Подряд.

7. Глава 39 ГК РФ. Возмездное оказание услуг.

8. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 03.2017 № 03-04-05/15280 о налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, полученных от сдачи в аренду имущества.

9. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25.01.2018 № 03-04-05/4446 о применении профессионального налогового вычета по НДФЛ в связи с осуществлением адвокатской деятельности. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30.03.2017 № 03-04-05/20196 о предоставлении стандартных и профессиональных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ.

10. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30.12.2014 № 03-04-05/68708 о предоставлении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в связи с осуществлением деятельности в качестве нотариуса.

11. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 02.06.2017 № 03-04-05/34533 об учете в составе профессионального налогового вычета адвоката, учредившего адвокатский кабинет, расходов на профессиональную переподготовку дополнительного профессионального образования.

Порядок применения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ

Положениями главы 23 Налогового кодекса предусмотрено применение налоговых вычетов, при определении налоговой базы по НДФЛ.

Одним из таких вычетов является профессиональный налоговый вычет, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса.

Воспользоваться им могут лишь определенные категории налогоплательщиков, а именно:

1. Индивидуальные предприниматели (ИП), зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.

2. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.

3. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

4. Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

5. Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

6. Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

При этом,для применения вычета должны соблюдаться определенные НК РФ условия.

Так, ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, для определения состава расходов, принимаемых к вычету, должны руководствоваться порядком определения расходов для целей налогообложения, установленным главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, уменьшить на сумму налоговых вычетов налоговую базу можно лишь по доходам физических лиц, облагаемым по ставке 13%, а при получении доходов, облагаемых по другим налоговым ставкам, вычет применить нельзя.

Если сумма налоговых вычетов за год окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и подлежащих налогообложению, за этот же год, то применительно к этому году налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом году и суммой доходов, облагаемых 13%, не переносится.

В статье мы рассмотрим особенности применения профессиональных налоговых вычетов ирекомендации Минфина по данному вопросу.

ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ, ПРИНИМАЕМЫХ В КАЧЕСТВЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Расходы принимаются в качестве профессиональных вычетов в сумме фактически произведенных затрат.

Кроме того, такие расходы должны быть:

  • документально подтверждены,
  • непосредственно связаны с получением доходов, сумму которых они уменьшают.

Для того, чтобы принять к вычету расходы, налогоплательщики должны выполнить определенные условия, предусмотренные Налоговым кодексом.

При этом, для разных категорий налогоплательщиков условия применения профессиональных вычетов тоже различны.

1. Расходы определяются аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.227 НК РФ.

К таким налогоплательщикам относятся:

  • ИП не применяющие специальные налоговые режимы, либо утратившие право на их применение.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
  • Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
  • Другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

При этом,порядок определения расходов, установленный гл. 25 НК РФ, используется в данном случае по аналогии только для определения состава расходов.

Тогда как порядок учета расходов в налоговой базе соответствующего года, определяется в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В связи с тем, что гл.23 НК РФ не содержит указаний для ИП, о порядке учета в расходах стоимости приобретенного товара при его реализациипри получении профессионального налогового вычета по НДФЛ, то при расчете налоговой базы от реализации товаров ИП вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

Информацию о выбранном методе необходимо указать в КУДИР и в налоговой декларации, предоставляемой в ИФНС.

Такая рекомендация содержится в Письме Минфина от 15.10.2012г. №03-04-05/8-1196:

«Пунктом 2 ст. 54 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее – Порядок учета), утвержденного 13.08.2002 Приказом Министерства финансов Российской Федерации N 86н, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Специального порядка определения стоимости реализуемых товаров Порядок учета не содержит.

При расчете налоговой базы от реализации товаров налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать метод, который будет использован им для учета расходов по приобретению реализуемых товаров.

При этом в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода, необходимо указать метод оценки товаров, который был использован налогоплательщиком.»

При определении налоговой базы по НДФЛ, авансовые платежи, полученные ИП в счет будущих поставок товара, учитываются в том году, когда они были получены, вне зависимости от того, когда произошла реализация товара.

А вот расходы по приобретению товара можно будет учесть лишь тогда, когда товар будет реализован.

Соответственно, если аванс получен в 2011 году, а реализация произошла в 2012 – доходы в виде полученного аванса облагаются НДФЛ в 2011 году, а профессиональные вычеты в виде расходов на приобретение товара, будут предоставлены ИП лишь в 2012г.

Данная позиция Минфина отражена в Письме от 29.08.2012г. №03-04-05/8-1022:

«Таким образом, индивидуальный предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности обязан включить авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок товара, в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц того налогового периода, когда они получены, независимо от даты осуществления поставок товара.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 Кодекса индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Пунктом 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного 13.08.2002 Приказами Министерства финансов Российской Федерации N 86н и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N БГ-3-04/430, определено, что материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Таким образом, суммы фактически произведенных материальных расходов учитываются в составе профессиональных налоговых вычетов в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Как следует из письма, аванс в счет будущих поставок товара был получен в 2011 г. Исходя из вышеизложенного доходы включаются в налоговую базу после их фактического получения, то есть в 2011 г. Расходы по приобретению и реализации товара произведены в другом налоговом периоде, а именно в 2012 г. Соответственно, расходы по данной операции уменьшают доходы, полученные в 2012 г. от реализации данного товара.

При ведении учета доходов и расходов необходимо учитывать данную особенность отражения полученных доходов в одном налоговом периоде и произведенных расходов в другом налоговом периоде. Если деятельность индивидуального предпринимателя осуществляется из года в год, то, поскольку в гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в последующих налоговых периодах.»

Необходимо учитывать, что к документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся, в том числе, документы подтверждающие оплату произведенных расходов:

  • Квитанции,
  • Кассовые чеки,
  • Банковские выписки,
  • И пр.

При отсутствии документов, подтверждающих оплату, не смотря на наличие иных подтверждающих документов, налогоплательщику с большой вероятностью откажут в предоставлении профессионального налогового вычета в сумме данных затрат.

Письмо Минфина от 15 ноября 2012г. №03-04-05/8-1308:

«Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц без наличия документов, подтверждающих их оплату (квитанции, чеки, выписка с расчетного счета), не предусмотрен

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной таким ИП от предпринимательской деятельности.

К сожалению, данной возможностью не могут воспользоваться физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве ИП.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного вышеуказанными налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с главой «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

2. Расходы принимаются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затратналогоплательщиками, получающими доходы:

  • от выполнения работ,
  • от оказания услуг,

по договорам ГПХ.

Такие расходы должны быть непосредственно связаны с выполнением этих работ или оказанием услуг.

При этом, не смотря на то, что договор найма жилого помещения, предусмотренный ст.671 ГК РФ, является одним из видов договоров ГПХ, а понятие договора ГПХ в целях применения профессиональных налоговых вычетов в НК РФ не приводится, по мнению Минфина, расходы, связанные с договором найма жилого помещения в состав профессиональных вычетов не включаются.

Соответственно, налогоплательщик, не зарегистрированный в качестве ИП,не вправе получить профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения, в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением обязательств по данному договору.

По мнению Минфина, право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам договоров ГПХ, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 – 39 Гражданского кодекса.

Такая точка зрения изложена в Письме Минфинаот 15.11.2012г. №03-04-05/4-1286:

«Согласно п. 2 ст. 221 Кодекса при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право наполучение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В соответствии с вышеуказанной нормой право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг, правоотношения по которым регулируются, в частности, положениями гл. 37 – 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Договор найма жилого помещения хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами гл. 35 Гражданского кодекса Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется.»

3. Налогоплательщики получающие:

  • авторские вознаграждения,
  • вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства,
  • вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Виды деятельности физического лица

Норматив затрат

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка.

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна.

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства,

театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике.

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений:

  • музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий),
  • cимфонических, хоровых, камерных произведений,
  • произведений для духового оркестра,
  • оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию.

Исполнение произведений литературы и искусства.

Создание научных трудов и разработок.

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования).

1. Суммы налогов, предусмотренных законодательством для осуществляемых налогоплательщиками видов деятельности (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за год в установленном порядке.

2. Суммы страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование,
  • на обязательное медицинское страхование,

начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФпорядке.

3. Государственные пошлины, которые уплачиваются в связи с профессиональной деятельностью.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Вышеуказанные налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Это означает, что за профессиональным налоговым вычетом физическое лицо может обращаться в организацию, которая удерживает у него НДФЛ.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются таким налогоплательщикам при подаче налоговой декларациив ИФНС по окончании года.

РАСХОДЫ НОТАРИУСОВ НА АРЕНДОВАННЫЙ ТРАНСПОРТ

Спорный вопрос о включении в состав профессиональных налоговых вычетов расходов нотариусов на арендованный транспорт, используемый ими как для себя, так и для нанятых работников в целях проезда к месту работы, был решен в пользу налогоплательщиков Конституционным Судом РФ.

В Определении Конституционного Суда РФ от 01.12.2009г.№1553-О-П указывается, что оспариваемые положения статей 221 и 264 Налогового кодекса – в силу правовых позиций Конституционного Суда РФ, не могут рассматриваться как исключающие возможность учета расходов на арендованный транспорт, используемый нотариусами для себя и для нанятых им работников в целях проезда к месту работы, при применении профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Истолкование названных законоположений как препятствующих включению нотариусом в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ, любых экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, произведенных в целях осуществления нотариальной деятельности, недопустимо: нотариусы при осуществлении своей деятельности могут использовать как личный, так и арендованный автотранспорт в случаях, когда сеть общественного транспорта в соответствующей местности развита недостаточно.

В этих случаях расходы на содержание и использование автотранспорта, произведенные в целях осуществления нотариальной деятельности и подтвержденные необходимыми документами, подлежат учету частным нотариусом при определении налоговой базы по НДФЛ.

Иное приводило бы к нарушению конституционных прав нотариусов как налогоплательщиков.

Читайте также:  Какой налоговый вычет за ребенка в 2020 году
Ссылка на основную публикацию