Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ в 2020 году

Как отражать больничный в 6-НДФЛ — примеры отражения листа по болезни и по беременности и родам

Начисления по листу нетрудоспособности являются налогооблагаемым доходом, если листок открыт в связи с болезнью (своей, ребенка). Так как НДФЛ с пособия удерживается, то в расчет 6-НДФЛ данные выплаты показываются.

Обычно сложности возникают в случае, когда лист оформлен в последнем месяце отчетного периода, а пособие по нему фактически выдано уже в следующем месяце. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года больничные посчитаны в марте, а выплачены с зарплатой в апреле. Как в этом случае отражать пособие, в расчете за какой период?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

По ст.226 НК РФ датой получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности признается тот день, когда пособие фактически выдано сотруднику. В этот день нужно не только выплатить денежные средства по листу, но и посчитать и удержать НДФЛ, перечислить его нужно до конца месяца, в котором выдано пособие.

Больничные входят в состав строк 1 и 2 разделов 6-НДФЛ.

В 1-м разделе показывают данные по всем пособиям, начисленным в отчетном периоде с начала года. Во 2-м — отражается информация по выплатам за последний квартал.

Пособие по нетрудоспособности нужно отразить в 1 разделе в строке:

  • 020 — показывается налогооблагаемый начисленный доход, сюда входят все те больничные, дата выплаты которых вошла в отчетный период — как заполнять строку 020 6-НДФЛ;
  • 040 — показывается НДФЛ с дохода из стр.020, ставка 13% умножается на значение из стр.020 — как заполнять строку 040 6-НДФЛ;
  • 070 — показывается НДФЛ, который удержан, в отношении оплаты нетрудоспособности дата исчисления и удержания налога совпадает, поэтому в части отражения данных о пособии по нетрудоспособности показатели строк 040 и 070 совпадают;

Больничные во 2 разделе нужно отразить в строках:

  • 100 — дата получения дохода в виде оплаты листка нетрудоспособности — это день, когда выдают работнику средства в счет пособия по листу;
  • 110 — дата удержания налоговой суммы — с больничного это та же дата, что и в строке 100;
  • 120 — дата перечисления — для листов нетрудоспособности — до конца месяца, когда произведена выплата средств;
  • 130 — в эту строку входят все те суммы пособий, дата выдачи которых вошла в последний квартал;
  • 140 — в эту строку входит НДФЛ с тех сумм больничных, которые отражены в поле 130.

Ниже на примере даны необходимые пояснения по заполнению формы 6-НДФЛ в отношении выплат по листкам нетрудоспособности.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образец заполнения можно здесь.

Пример заполнения для 2020 года

6-НДФЛ нужно заполнить за 1 квартал 2020 года. В организации 5 работников, зарплата каждого 30000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020, срок болезни с 23 по 28 марта, оплата 6000 руб., зарплата за март у этого работника 22000 руб. Пособие по листу выплачено 30 марта 2020. Вычеты никому не положены.

Для заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал важно также знать зарплату за декабрь 2019, так как НДФЛ с нее удерживается в 2020 году, значит он войдет в строку 070 расчета за 1 кв.2020, а также данные об этой зарплате отразятся в разделе 2. За декабрь 2019 размер зарплаты тот же 30000 у каждого из пяти работников, Других выплат не было.

Заполняются строки так:

020 — суммарный доход за 1 квартал считается так = 30000*5+30000*5+(30000*4+22000+6000) = 448 000 (сумма оплаты нетрудоспособности 6000 включается в эту строку);

040 — НДФЛ исчисленный = 448000 * 0,13 = 58240 (НДФЛ с больничного также исчисляется в расчете за 1 квартал, так как дата выплаты пришлась на март, входящий в 1 кв).

070 — НДФЛ удержанный = НДФЛ с з/п за дек 2019 + НДФЛ с з/п за янв 2020 + НДФЛ с з/п за фев 2020 + НДФЛ с больничного за март 2020 = 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 5*30000 + 13% * 6000 = 59280 — показатель больше, чем в строке 040, так как добавился налог с больничного, который удержан также в 1 квартале, налог с зарплаты за март удержан уже будет в апреле и будет отражен в отчете за полугодие.

В разделе 2 приводятся даты для зарплаты, данные о нетрудоспособности отражаются отдельно, эти записи будут завершать раздел 2:

  • 100 — 30.03.2020;
  • 110 — 30.03.2020;
  • 120 — 31.03.2020;
  • 130 — 6000;
  • 140 — 780.

Пример, если пособие по нетрудоспособности выплачено вместе с зарплатой

Рассмотрим предыдущий пример по другому. Работник заболел в марте 2020 года, однако больничные ему выплачены вместе с зарплатой в следующем месяце.

В этом случае дата выплаты по нетрудоспособности попадает на апрель, который не входит в 1 квартал, поэтому данные о пособие в 6-НДФЛ за 1 квартал отражены не будут, они войдут уже в расчет за полугодие. При этом такие больничные не будут показаны ни в 1, ни во 2 разделах.

В организации 5 сотрудников, расчет 6-НДФЛ заполняется за полугодие 2020 года, данные для заполнения следующие:

  • з/п за дек.2019 = 150000;
  • з/п за янв.2020 = 150000;
  • з/п за фев.2020 = 150000;
  • з/п за март 2020 = 150000;
  • з/п за май 2020 = 150000;
  • з/п за июнь = 140000;
  • листок нетрудоспособности оформлен с 20 по 25 июня, пособие = 5000, выплачено вместе с зарплатой за июнь 07.07.2020.

Расчет 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен так:

  • значение строки 020 = 150000 + 150000 + 150000 + 150000 + 150000 + 140000 = 890000 (больничный не входит, так как выплачен в третьем квартале);
  • значение строки 040 = 890000 * 13% = 115700 (НДФЛ с больничного не включен, так как исчислен в 3 квартале);
  • значение строки 070 = НДФЛ с з/п за дек.2019 + ∑ НДФЛ с з/п за янв.-май 2020 = 13%*150000 + 13%*(150000*5мес.) = 117000 (НДФЛ с листа не учтен, так как удержан в 3 кв.);
  • во втором разделе данные о пособии, выплаченном в июле, не отражаются.

Пример заполнения 6-НДФЛ:

Отражение листа по беременности и родам

При уходе в отпуск по беременности и родам основанием выступает больничный лист, при этом сотруднице выплачивается пособие за весь период декрета по листку нетрудоспособности.

Однако в соответствии со ст.217 НК РФ доход в виде пособия по беременности и родам не входит в состав налогооблагаемых доходов, то есть НДФЛ с декретных не удерживается.

В связи с этим выводом выплату по беременности и родам включать в состав расчета 6-НДФЛ не нужно, так как в нем показываются только облагаемые налогом суммы.

Выводы

Больничное пособие нужно включать в содержание расчета 6-НДФЛ, если оно связано с болезнью работника или его родственника. Выплаты по листам, открытым в связи с беременностью и родами, не отражаются в данном отчете.

Начисления по листкам попадают в расчет за определенный период, если дата выплаты этого дохода вошла в период. В противном случае сведения переходят на следующий период.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ – пример

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2020 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

  • в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
  • в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. здесь.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  • для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс – новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Работник получает деньги

Перечисляем НДФЛ в бюджет

Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Работник организации болел с 12 по 25 июля 2019 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 июля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.07.2019 было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 7 августа этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 9 месяцев 2019 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 1 пособие войдет в состав следующих строк:

А в разделе оно будет отражаться так:

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

  • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
  • Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100–140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 26 июня 2019 года. Вышел он на работу 27 июня и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 28.06.2019.

Срок оплаты налога с пособия истекает 30.06.2019, т. е. в день, совпадающий с выходным. Поэтому он переносится на 01.07.2019.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

Больничный в 6-НДФЛ: примеры

При заполнении расчета по форме 6-НДФЛ у бухгалтера часто возникают сомнения в правильности отражения той или иной выплаты. В нашей статье мы подробно разберем, как отражается больничный в 6-НДФЛ при различных сроках его оформления и оплаты.

Содержание статьи:

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа

2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

1. Законодательство об отражении в отчетности больничного листа

Больничный лист может быть предъявлен работником для оплаты не позднее 6 месяцев со дня восстановления работоспособности.

Бухгалтер в течение 10 дней обязан исчислить пособие по больничному листу. В регионах, где действует пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий, в этот же срок необходимо передать сведения / документы в региональное отделение ФСС.

Оплата больничного листа должна быть произведена в ближайший день выплаты зарплаты в организации.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ (статьи 12, 15).

Согласно статье 223 Налогового Кодекса (НК РФ) датой получения дохода в виде оплаты больничного листа в целях исчисления НДФЛ является дата фактической выплаты пособия. Удержать НДФЛ необходимо непосредственно при выплате (статья 226 НК РФ), а перечислить НДФЛ в бюджет можно до конца месяца, в котором произведена оплата больничного.

Между датой отражения в бухгалтерском учете начисления пособия и его выплатой может пройти несколько дней, указанные даты могут оказаться не только в разных месяцах, но и в разных отчетных периодах. Именно к таким, так называемым переходящим больничным нужно относиться особенно внимательно.

Напомним, что с пособия по беременности и родам НДФЛ не удерживается (статья 217 НК РФ). Соответственно, такой больничный лист в 6-НДФЛ отражать не нужно.

Если при этом работодатель производит доплату до фактического заработка, такие выплаты в 6-НДФЛ отражаются, заполнение раздела 2 6-НДФЛ при этом производится по правилам прочих выплат:

в строке 100 — указывается дата получения доплаты (пособия, увеличенного на сумму доплаты),

строка 110 — будет равняться строке 100,

в строке 120 — указывается день, следующий за днем выплаты.

О таких правилах ФНС проинформировала письмом от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

2. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 1)

Больничный лист в 6-НДФЛ в разделе 1 отражается только после его фактической оплаты.

Сумма дохода отражается в графе 020, исчисленного налога – в строке 040, удержанного налога – в строке 070.

Работник принес в бухгалтерию больничный лист 10 июня 2019. Время временной нетрудоспособности – с 19 по 24 мая 2019 г. Бухгалтер начислил выплаты по больничному 11 июня. Так как один день выплаты зарплаты (10 июня) уже миновал, бухгалтер запланировал оплату больничного в день второй выплаты зарплаты (25 июня), что и было произведено. Как отразить данный больничный лист в 6-НДФЛ?

Графы 020, 040, 070 раздела 1 будут заполнены во 2 квартале 2019 года. Крайний срок перечисления удержанного с зарплаты НДФЛ по законодательству приходится на последний день месяца (статья 223 НК РФ). Но последний день месяца в июне 2019 года был воскресенье, значит, срок уплаты в бюджет был перенесен на 01 июля. А это уже другой отчетный период.

Поэтому в нашем случае раздел 2 формы 6-НДФЛ не заполняется во 2 квартале 2019 года, но должен быть заполнен в 3-м квартале 2019 года. Как отразить больничный в 6-НДФЛ в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

3. Отражение больничного в 6-НДФЛ (раздел 2)

Больничный в 6-НДФЛ в разделе 2 отражается по следующим правилам:

в строке 100 – указывается дата фактической выплаты дохода в виде пособия,

в строке 110 – указывается та же дата в качестве даты удержания дохода,

в строке 120 – крайний срок перечисления НДФЛ с больничного (последний день месяца, либо первый рабочий день следующего месяца, если последний день месяца приходится на выходной или праздничный день),

в строке 130 – сумма оплаты больничного,

в строке 140 – НДФЛ, удержанный с больничного.

Заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ по условиям примера 1.

В разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г. необходимо указать:

строка 100 – 25.06.2019

строка 110 – 25.06.2019

строка 120 – 01.07.2019

4. Больничные пример заполнения в 6-НДФЛ

Рассмотрим еще два примера отражения больничного в 6-НДФЛ.

Пособие по больничному начислено 28.06.2019. Выплачено – 10.07.2019. Нужно ли данные по больничному включать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года?

Нет, начисление пособия в 6-НДФЛ не отражается как дата получения дохода. Обязанность отразить больничный в 6-НДФЛ возникает в дату выплаты пособие – в июле 2019 года, соответственно в отчетности за 3 квартал.

Во 2 квартале 2019 г. выплачены пособия по больничным:

25.04.2019 — 12 394,36 руб. (НДФЛ — 1 611 руб.),

08.05.2019 — 6 236,84 руб. (НДФЛ — 811 руб.),

25.06.2019 — 7 935,53 руб. (НДФЛ — 1 032 руб.).

НДФЛ с этих пособий перечислен в бюджет в день выплаты пособий.

28.06.2019 начислено пособие 13 935,07 руб., которое выплачено 10.07.2019.

Необходимо отразить выплаченные пособия в 6-НДФЛ.

Общая сумма пособий, выплаченных за 2 квартал 2018 г., — 26 566,73 руб. (12 394,36 руб. + 6 236,84 руб. + 7 935,53 руб.), НДФЛ с них 3 454 руб. (1 611 руб. + 811 руб. + 1 032 руб.).

В 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. больничные будут отражены так:

Пособие, выплаченное 25.06.2019, в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. включаться не должно, ведь крайний срок по выплате НДФЛ с него приходится на выходной, и будет перенесен на 01.07.2019. Пособие необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

Такой подход подтвержден в Письме ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@.

Пособие, выплаченное 10.07.2019, хотя оно и начислено 28.06.2019, в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г. не отражается. В этом случае будут заполняться разделы 1 и 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 г.

Отражение переходящих больничных в 6-НДФЛ в 3 квартале 2019 года:

В нашей статье мы рассмотрели наиболее часто встречающиеся случаи отражения больничного в 6-НДФЛ. Если ваш случай отличается от рассмотренных, опишите ситуацию в комментариях ниже и задайте свой вопрос, мы обязательно не него ответим.

Больничный в 6-НДФЛ в 2019 году: пример

Как отражать больничное пособие в расчете 6-НДФЛ в 2019 году? В каких строках правильно показывать пособие по временной нетрудоспособности? Приведем пример и образец заполнения.

Если работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа . В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС.

Сроки по удержанию и уплате НДФЛ с больничного в 2019 году

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Больничный в 6-НДФЛ в 2019 году

Больничные в 2019 оду отражаются в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2 в периоде их выплаты работникам.

При этом, если больничные выплачены в последнем месяце квартала и последний день этого месяца выпадает на выходной, то в 6-НДФЛ данного квартала больничные попадут только в раздел 1, а в раздел 2 – уже в следующем квартале (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected]). Например, информация о выплаченных в марте 2019 года больничных пособиях попадет в раздел 1 6-НДФЛ за I квартал, а в раздел 2 – за полугодие 2019 года.

По общему правилу, в разделе 1 6-НДФЛ укажите:

  • в строке 020 – все пособия, выплаченные в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строках 040 и 070 – НДФЛ с выплаченных пособий.

В разделе 2 покажите все пособия, выплаченные в последнем квартале отчетного периода (Письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]). Заполните отдельные блоки строк 100 – 140 для всех пособий, выплаченных в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 – дату выплаты;
  • в строке 120 – последний день месяца, в котором выплачены пособия. Если это выходной, укажите первый рабочий день следующего месяца (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]);
  • в строке 130 – пособия вместе с НДФЛ;
  • в строке 140 – удержанный с пособий налог.

Не надо показывать в разд. 2 пособия, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие пособия включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, пособия, выплаченные в марте 2019 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. Ведь срок уплаты налога с этих пособий по ст. 226 НК РФ – 01.04.2019 (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Пример больничных в 6-НДФЛ (с учетом переходящих выплат):

В 1 квартале 2019 г. выплачены пособия по больничным:

  • 20.02.2019 – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
  • 05.03.2019 – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.

НДФЛ с этих пособий перечислен в день их выплаты.

29.03.2019 начислено пособие 22 652,05 руб., которое выплачено 01.04.2019.

Общая сумма пособий, выплаченных за 1 квартал 2019 г., – 26 998,68 руб. (9 895,79 руб. + 17 102,89 руб.), НДФЛ с них 3 509 руб. (1 286 руб. + 2 223 руб.).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. больничные отражены так.

Пособие, выплаченное 05.03.2019, в разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. включать не надо. Оно будет отражено в разд. 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.

Пособие, выплаченное 01.04.2019, вообще в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. показывать не надо. Это пособие будет отражено в разд. 1 и 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 г.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как правильно отразить больничный в 6-ндфл

Предлагаем ознакомится со статьей на тему: “Как правильно отразить больничный в 6-ндфл”. В этом материале мы постарались полностью описать тему с возможностью сделать выводы.

Заполняем форму 6-НДФЛ: больничный

Датами фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности и удержания НДФЛ с данных сумм признается день выплаты по больничным листкам. Датой, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ с пособий, признается последний день месяца, в котором произведена выплата. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ в части больничного.

Налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет, форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), за I квартал, полугодие, девять месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 1

В соответствии с порядком заполнения 6-НДФЛ (далее – Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка).

Согласно пункту 3.3 Порядка в разделе 1 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 010 – соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

  • по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.11.2015 № БС-4-11/[email protected]) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода);
  • по строке 110 – дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/[email protected]));
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна
  • быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/[email protected]));
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100–140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100–140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).

Больничные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения физическим лицом дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Выплата пособия по временной нетрудоспособности является гарантией, предоставляемой работникам в соответствии с законодательством, и не связана с трудовой деятельностью работника. Пособие по временной нетрудоспособности не является частью оплаты труда (ст. 129, 183 ТК РФ; ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349), поэтому в отношении определения даты получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности следует применять именно положения указанной нормы Налогового кодекса (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; письма Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016. В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже): – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 10.05.2016 (дата фактического получения дохода); – по строке 110 – 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается; – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб.

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016. В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев: – по строке 010 – ставка 13%; – по строке 020 – 10 000 руб.; – по строке 040 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 070 – 1300 руб. (10 000 руб. x 13%); – по строке 100 – 05.07.2016 (день выплаты пособия); – по строке 110 – 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия); – по строке 120 – 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 – это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается); – по строке 130 – 10 000 руб.; – по строке 140 – 1300 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Марина Пивоварова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Елена Мельникова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

Как отразить больничный в 6 НДФЛ — пример приведен в нашей статье. И он вам точно пригодится. Ведь оплата больничного листа должна отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы. А значит, и в расчете 6-НДФЛ будет своя специфика. О процедуре внесения в расчет таких сведений и пойдет речь ниже.

Больничный в 6-НДФЛ

больничный в 6 НДФЛ

Похожие публикации

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ – обо всем этом в нашей статье.

Читайте также: НДФЛ с больничного листа

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ). Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда – это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей. Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник. После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей. В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август – 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.

Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),

строка 040 – начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),

строка 070 – удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).

В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 05.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ с больничных 30.09.16,

Строка 130 – сумма пособия 10000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1300 рублей.

больничный в 6 НДФЛ пример

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска. Оставим без изменений предыдущие данные, но допустим, что помимо больничного, в сентябре были также оплачены отпускные работнику. Дата выплаты отпускных – 15 сентября, сумма – 15 000 рублей, удержан НДФЛ – 1950 рублей.

В Раздел 1 суммы зарплаты, больничного и отпускных включаем совокупно:

Строка 020 – общая сумма дохода 1 025 000 рублей (1 000 000 + 10000 + 15000),

строка 040 – начисленный налог 133 250 рублей (130 000 + 1300 + 1950),

строка 070 – удержанный налог 133 250 (130 000 + 1300 +1950).

Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

Строка 100 –выплачены отпускные 15.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 15.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ 30.09.16,

Строка 130 – сумма отпускных 15000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1950 рублей.

больничный в 6 НДФЛ пример 2

Рассмотрим еще одну ситуацию: сотрудник сдал больничный лист 29 сентября 2016 года. Пособие ему начислили и выплатили 5 октября вместе с зарплатой за сентябрь. Как показать больничный в форме 6-НДФЛ в этом случае?

В Расчет за 9 месяцев этот больничный уже не войдет, его нужно будет включить в 6-НДФЛ за 2016 год. При этом по строке 100 укажем дату выплаты больничного – 05.10.16, по строке 110 – день, когда был удержан налог – 05.10.16, а по строке 120 – срок перечисления НДФЛ – 31.10.16.

Читайте также:  Облагается ли больничный по беременности и родам НДФЛ в России в 2020 году
Ссылка на основную публикацию